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        香港稅制或迎來新調整

        香港政府在近日發表咨詢文件,就細化離岸收入豁免(foreign source income exemption)(以下簡稱“FSIE制度”)提出咨詢,以解決歐盟就香港不就部分源自外地的被動收入征稅或會構成雙重不征稅的顧慮。
         
        詳情
         
        香港可能會在 2023 年 1 月對源自外國的被動所得稅制度進行重大改變。
         
        就細化離岸收入豁免法例草案將于 2022 年 10 月提交香港立法會,以回應歐盟對香港某些被動收入的外國來源收入豁免 (FSIE) 制度可能導致雙重不征稅的擔憂。因此,香港就FSIE 制度的改進建議進行了咨詢。
         
        咨詢內容明確,FSIE制度下,如果滿足以下兩個條件,那么源自香港以外的收入,包括利息、知識產權收入、股息以及與股份或股權有關的資本處置收益(以下簡稱“離岸被動收入”),將被視同為源自香港本地的利潤,須繳納利得稅。
         
        這兩個條件分別是:一是相關收入由跨國企業集團的經濟實體獲得,并在香港產生利潤,二是針對知識產權收入以外的離岸被動收入,該實體未能滿足經濟實質要求。
         
        一直以來,香港實施地域來源征稅,所謂地域來源原則征稅,主要是指香港稅務部門對來源于香港以外地方的利潤,免征資本利得稅。這一規則涉及諸多跨國企業的離岸收入,按照此前規定,這些離岸被動收入在香港可以豁免相關稅收。
         
        但在FSIE制度下,只有滿足特定條件,香港以外的離岸被動收入才可以繼續享受免稅。比如對于利息收入,納稅人要想享受免稅政策,則需要在香港有實質經濟活動,比如雇用足夠數量的員工,有一定數額的營運開支,或者投資公司持有被投資公司至少5%的股份或股權等條件。
         
        如果法例草案獲得通過,該修正案將對跨國企業集團的組成實體在香港收到的來自外國的被動收入征稅,無論其總部位于何處,無論集團資產規模和收入如何。香港將繼續堅持屬地來源征稅原則,根據香港現行的來源規則,如貿易利潤和服務收入等主動收入如果被視為離岸來源,將繼續免征利得稅。
         
        有關在香港收到的范圍內離岸被動收入的新 FSIE 制度將適用于與股份或股權相關的利息、知識產權收入、股息和出售收益。滿足經濟實質或聯系方式要求的實體將被豁免。經濟實質測試將考察公司是否雇傭了足夠數量的合格員工并產生了足夠的運營支出,具體細節仍有待發布。純股權控股公司將受到降低的經濟實質要求。
         
        該法例對于貿易公司和內地投資公司沒有影響,主要針對跨國集團。
         
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